2026 年预算：SR&ED 研发税收优惠拟扩大，新增监管认证及知识产权保护费用

一、什么是 SR&ED？

SR&ED 是鼓励企业在加拿大开展科学研究和技术创新的税收激励计划。符合条件的研发支出可以在发生年度扣除，同时申请投资税收抵免（Investment Tax Credit，ITC）：

• 符合条件的加拿大控股私人公司（CCPC）等，合格支出在规定上限内可获 35% 的增强型抵免，并可能部分或全部退还；
• 其他合格支出通常适用 15% 的基本抵免率。

具体资格取决于企业性质、应税资本、集团关联情况及支出条件。

二、第一项调整：纳入监管测试与认证

现行 SR&ED 主要针对基础研究、应用研究和实验开发，超出实验开发阶段的工作一般不算合格活动。预算提出，把为满足产品商业化监管要求而开展的部分活动纳入：

• 产品测试（Tests）；
• 技术验证（Technological Validations）；
• 为取得产品或工艺首次商业化所需的监管批准或认证而开展的研究（Studies）。

这些活动必须与现行规则下已经合格的 SR&ED 项目直接相关，本身不能单独构成合格项目。新增活动适用现有的合格费用类别：员工工资、材料、合同研发、管理及间接费用、机械设备。

三、第二项调整：纳入知识产权保护费用

合格研发项目所产生的知识产权，其注册和维护费用拟纳入 SR&ED 合格支出。涉及的知识产权包括：

• 专利（Patents）；
• 补充保护证书（Certificates of Supplementary Protection）；
• 植物新品种权（Plant Breeders' Rights）；
• 受版权保护的软件（Copyrighted Software）。

合格费用包括：准备及提交申请的合理费用、取得保护的费用，以及为维持权利有效而定期缴纳的维护费。

不纳入的费用：知识产权侵权诉讼费用，以及与取得或维持保护没有直接关系的费用。

境外知识产权机构收取的官方申请费可以符合条件；但准备申请等支持性工作，只有在加拿大境内完成，相关费用才能纳入。

四、出售知识产权时的追回

企业日后出售曾获 SR&ED 支持的相关知识产权，预算提出适用追回规则（Recapture Rules），企业可能需要调整此前取得的扣除和投资税收抵免。

五、实施时间

预算提出，这些措施适用于 2026 年 11 月 5 日（预算公布日）及以后开始的纳税年度。