2026 年预算：农场及渔业资产代际转让的税务递延，拟扩大到侄子女、外甥（女）

一、现行规定

根据《所得税法》，符合条件的农场及渔业资产可以转让给下一代家庭成员，并在满足条件时递延资本利得税。现行可以作为受让人的“子女”，主要包括：

• 子女；
• 孙子女、外孙子女；
• 曾孙子女、曾外孙子女；
• 子女的配偶或同居伴侣；
• 配偶的子女，以及满 19 岁前完全由纳税人抚养照顾的人等。

二、2026 年预算提出的调整

预算拟扩大符合条件的受让人范围，新增以下亲属：

• 侄子、侄女；
• 外甥、外甥女；
• 侄孙辈及外甥孙辈。

新增亲属不仅可以是纳税人本人的亲属，也可以是其配偶或同居伴侣一方的上述亲属。没有子女、或子女不接手家业的农场主和渔民，可以把家业传给更广泛的家族成员。

三、税务递延意味着什么？

符合条件的转让可以按规定的金额（通常不低于资产的税务成本）转让，把原本在转让时可能产生的资本利得，递延到受让人日后出售时再确认。需要注意：

• 递延不等于免税。资本利得只是延后确认，并非永久免税；
• 不是所有家庭资产都适用。转让的必须是法律规定的合格农场或渔业资产，并满足使用年限、经营方式等代际转让条件；
• 是否同时使用合格农场或渔业资产的终身资本利得豁免（LCGE），需要结合具体情况安排。

四、实施时间

预算提出，这项调整适用于 2027 年 1 月 1 日及以后发生的资产转让。